НАЛОГИ В КАПИТАЛИСТИЧЕСКИХ СТРАНАХ
В капиталистических государствах налоги и сборы с населения являются наиглавнейшими источниками доходов. Чем больше потребности буржуазного государства, тем выше обложение населения.
Чтобы составить себе представление о тех суммах, которые ежегодно берутся с населения, достаточно указать на что именно они тратятся. Мы все знаем, что в буржуазных странах только говорят о разоружении. На самом деле буржуазия не только не разоружается, но с каждым годом увеличивает свои сухопутные армии и морской флот, повышает количество и качество вооружения. Сотни миллионов рублей выбрасываются на постройку дредноутов, дирижаблей, танков, подводных лодок. Дни и ночи работают многочисленные лаборатории и выдумывают новые химические средства для уничтожения человечества. По всему миру разбросаны сети шпионских организаций. Тратятся безумные деньги на то, чтобы украсть секретные документы другого государства, узнать его тайны, разрушить его планы. Все это стоит многих сотен миллионов рублей и эти деньги берутся с населения.
К военным тратам капиталистических государств относятся и расходы по борьбе с Советским Союзом. Как борются с нашей страной иностранные государства? Разрывом дипломатических сношений. Отказом иметь с нами торговые дела. Отказом предоставить нам кредиты.
Применяя по отношению к нам все эти меры, капиталисты однако отлично понимают, что только этим Советский Союз не уничтожишь. А им нужно во что бы то ни стало нас уничтожить, ибо наш Союз стал у них комом в горле. Пока существует СССР, пока эта первая в мире пролетарская республика развивается и крепнет, до тех пор не закрепить капиталистам своего господства, до тех пор не задавить им революционного движения среди трудящихся масс.
И на ряду с разрывом дипломатических сношений они тратят огромные средства на то, чтобы организовать в нашей стране контрреволюционные заговоры, чтобы устраивать покушения на наших работников, на содержание белогвардейских отрядов. Они подкупают малые государства, находящиеся по соседству с нами, с целью натравить их на Советский Союз, они подкупают прессу, чтобы она вела кампании против нашей страны.
Средства, необходимые на все это, берутся посредством налогов с населения.
Но кроме всего этого, капиталистические государства имеют еще свои внутренние нужды. Им надо содержать царские и королевские семьи со всеми дворцовыми чинами, надо содержать правительственные учреждения и чиновников, надо содержать полицию, охранку и т. д. Эти расходы тоже составляют ежегодно не мало сотен миллионов рублей, которые опять-таки собираются с населения.
С какой же именно части населения взимаются все эти огромные суммы? С капиталистов и помещиков?
Нет, не с них! В странах, где власть находится в руках буржуазии, она себя в обиду не даст. Всю тяжесть налогов она перекладывает на плечи трудящихся. Буржуазные законы строго охраняют интересы капиталистов и помещиков. Чем богаче капиталист, чем больше прибыли он получает, тем больше он может рассчитывать на поддержку закона, Объясняется это тем, что в капиталистических странах лица, вырабатывающие законы (законодатели), сами являются крупными капиталистами и владеют фабриками, заводами и поместьями. Вот почему всю тяжесть налогов несут трудовые слои и рабочий класс.
НАЛОГИ В СССР
В Советском Союзе также взимаются налоги с населения, но у нас налоги имеют другие цели, и обложение производится по иному.
В руках рабоче-крестьянского правительства налоги раньше всего являются способом перераспределения имеющихся в стране излишков и накоплений.
Мы хорошо знаем, что как ни улучшилось по сравнению с прошлыми годами, положение рабочего класса, заработок рабочего еще не настолько высок, чтобы серьезно можно было говорить о накоплениях и излишках. В ряде отраслей нашего хозяйства зарплата перешагнула за довоенный уровень, но, несмотря на это, беспрерывно ведется борьба за ее дальнейший рост. Это обстоятельство объясняется просто: довоенный уровень для нас вовсе не является заветной чертой. В свое время, когда наше хозяйство было вконец разрушено, довоенное состояние его являлось как бы мерилом нашего роста, мерилом нашего умения справиться с разрухой.
Таким образом, излишки накоплений надо искать не у рабочего класса, а в других слоях населения, а именно: у нэпманов, у всех тех, кто живет на нетрудовые доходы. Кроме этого излишки надо искать и у тех, кто хотя и живет на трудовые доходы, но заработки имеет высокие. Это лица свободных профессий и высшей квалификации (подготовки) специалисты.
Куда идут наши доходы от налогов и сборов?
Советская власть не преследует захватнических целей. Мы не хотим войны. Наша цель построить социализм. А для этого необходимо перестроить технику и хозяйство страны на новый, более совершенный лад и поднять культурный уровень трудящихся. Мы содержим армию и флот только в таких размерах, которые необходимы для нашей самообороны от капиталистов. Всю же массу средств Советская власть тратит на расширение промышленности, на электрификацию, на постройку школ и народное образование, на постройку больниц, на возведение жилых строений для трудящихся и т. д.
То, что советская казна берет у трудящегося идет на улучшение его же быта. На улучшение условий его жизни идут и те средства, которые получает государство от обложения нетрудового элемента и от прибылей нашей промышленности.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ
Как же осуществляет Советская власть налоговое обложение?
Налоги делятся у нас на прямые, косвенные и пошлины.
К прямым налогам относятся: подоходный, промысловый и сельскохозяйственный. К косвенным относятся, главным образом, акцизы, т. е. обложение некоторых предметов широкого потребления.
Прямыми налогами облагаются как лица, получающие доходы от личного труда, так и собственники капиталов. Этот налог является основным рычагом советского правительства в деле перераспределения накоплений. Он призван играть в нашей налоговой политике решающую роль, ибо подходит к плательщикам налогов не только с точки зрения классовой, но и с учетом их действительного материального положения.
И, действительно! Если сопоставить размеры вносимых налогов лицами, принадлежащими к трудовым слоям населения с размерами налогов, падающих на нетрудовые элементы, то разница получится настолько значительная, что классовый характер нашей налоговой политики бьет в глаза.
По закону о подоходном налоге от обложения освобождаются все трудящиеся, получающие доход от работы по найму, если заработок их в течение года не превышает: в 1-м поясе[1] 1.200 руб., во 2-м поясе 1.080 руб., в 3-м — 960 руб. и в 4-м поясе 900 руб. Освобождаются вовсе от налогов: получающие пособия по социальному обеспечению, по страховой кассе, военнослужащие, работники милиции и ГПУ.
Трудящиеся, имеющие заработок до 1.200 руб. в год (во 2, 3 и 4 поясах), облагаются суммой в 7 руб., имеющие заработок до 1.800 руб. — в 9 руб., имеющие заработки в 2.400 руб. — в 18 руб., зарабатывающие 3.000 руб. в год облагаются в размере 30 рублей.
Рассмотрим, как облагаются другие категории населения при тех же размерах ежегодного заработка.
Лица свободных профессий и кустари, имеющие до 3-х рабочих:
При заработке до 1200 р. в год облагаются в размере 25 руб.
1800 — 32.
2400 — 65.
3000 — 113.
Нетрудовые элементы:
При заработке до 1200 р. в год облагаются в размере 30 руб.
1800 — 40.
2400 — 82.
3000 — 136.
Из сопоставления этих сумм видно, что при одинаковом размере ежегодного заработка лица свободных профессий платят почти в три с половиной раза больше, а нетрудовые элементы более, чем в четыре раза больше, нежели трудящиеся. При этом необходимо учесть еще одно важное обстоятельство: трудящиеся никакими другими, кроме подоходного, налогами больше не облагаются, в то время, как нетрудовые элементы платят еще промысловый налог.
Промысловый налог занимает выдающееся место в нашей налоговой системе. Он распадается на патентный и уравнительный сборы, которые взимаются со всех торговых, промышленных предприятий и тех промысловых заведений, которые пользуются наемным трудом. Патентный сбор взимается до открытия предприятия. Стоимость патента зависит от размера предприятия: мелкие предприятия выбирают патенты 1-го и 2-го разряда, а крупные 3, 4 и 5 разрядов. Патенты могут выбираться на срок от 3-х месяцев до одного года, в зависимости от того, носит ли предприятие сезонный или постоянный характер.
Иначе обстоит дело с уравнительным сбором. Он взимается в процентах к обороту. Это значит, что независимо от того имеет ли данное предприятие прибыль или убыток, оно должно вносить в казну определенный процент со всего своего оборота за истекший год.
Возьмем для примера гастрономический магазин, где торговля идет особенно бойко. Магазин выручает 1.000 руб. в день. Часть вырученных денег владелец тратит на новые товары, часть вносит за аренду помещения и т. д. При взимании уравнительного сбора все его расходы не принимаются во внимание. Сбор взимается с суммы 25.000 рублей, вырученных нм в течение месяца или с той суммы, которую торговец выручил в течение года.
Для взимания уравнительного сбора установлены следующие проценты: с торговых оптовых предприятий — 1 %, с промышленных — 1 ¼ % и с розничных предприятий взимается 1 ½ % с оборота.
Взимание этого сбора крайне затруднено. Владельцы торговых предприятий, желая обмануть казну, прибегают ко всяким ухищрениям, дабы показать меньший оборот. Целый ряд судебных процессов, имевших место в последнее время, показывает, что многие частники ведут двойные книги — одни для себя, другие — для фининспекторов, стараются путем взяток добиться уменьшения налогов и т. д. Понятно, такие явления с каждым годом все меньше могут рассчитывать на успех, так как финансовый аппарат улучшается и укрепляется, а, следовательно, все с большей точностью может установить действительные размеры оборота того или иного предприятия.
Мы уже говорили о том, что вся тяжесть наших налогов падает на нетрудовые доходы. Чтобы еще ярче это показать, необходимо остановиться на том, как облагаются предприятия, торгующие предметами роскоши.
При наличии у нас свободной торговли и возможности накопления излишков, понятно, нельзя запрещать торговли предметами роскоши. Да, и бессмысленно это делать. Буржуазия как старая, так и вновь народившаяся, в результате нэпа, точно бабочка на огонь, тянется к роскоши. То, что рабочему человеку кажется и смешным и ненужным, является для нэпмана вопросом чуть ли не жизни. Ну, в самом деле, какая работница согласится употребить свой трудовой заработок на то, чтобы, скажем, приобрести себе заграничную шляпу с перьями и разными птицами? Она не сделает этого даже тогда, когда ее заработок увеличится, ибо найдет лучшее применение деньгам. Одно дело быть чисто и опрятно одетым, а другое дело— шиковать в диковинных костюмах и шляпах и всяких обручах, надеваемых на уши, шею и руки.
В этом пролетарий красоты не признает и за такой красотой он не гонится. Но раз есть спрос на такие товары со стороны нэпманов, то государство должно извлечь пользу от этого. Вот почему Советская власть разрешает торговлю роскошью, но особо облагает предметы роскоши и тех, кто ими торгует.
Промышленные предприятия и ремесленники, производящие предметы роскоши, выбирают добавочные патенты, стоимостью в 50 % от основной суммы патентного сбора.
Торговые предприятия, продающие предметы роскоши, за свои добавочные патенты уплачивают от 100 до 250 % их основной цены.
Уравнительный сбор, взимаемый с таких предприятий, также повышается: с оптовых предприятий взимается 4 %, а с розничных — 6 %.
Кроме этого, с предметов роскоши, прибывающих из-за границы, взимается пошлина.
Так бьет рублем Советская власть тех, кто покупает предметы роскоши и тех, кто их продает. При этом, однако, надо иметь в виду, что закон точно и ясно перечисляет, что, именно, надо относить к предметам роскоши. Это сделано для того, чтобы не причисляли к предметам рос-коши такие, которые необходимы каждому, — и наоборот. Например: не всякая мебель считается предметом роскоши, а лишь стильная, резная и обитая кожей или шелком.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
Остановимся теперь на косвенных налогах.
Они затрагивают все население, так как обложение касается различных предметов широкого потребления. Обыкновенно, косвенные налоги уплачиваются производителями и торговцами, которые перекладывают их на всю массу потребителей. Главное удобство косвенных налогов заключается в том, что они падают на потребителей в самых маленьких долях, взимаются по мере потребления обложенных государством предметов и в такое время, когда плательщик имеет возможность этот предмет купить.
Для ясности возьмем такой пример: спичечная фабрика производит ежедневно 1.000 коробок спичек. Каждая коробка обходится в 1 коп., а 1.000 коробок в 10 руб. За эти 1.000 коробок государство взимает в виде акциза 10 коп., т. е. на каждую коробку падает одна сотая копейки. Такой размер акциза не может быть обременительным для населения и каждый, кто покупает коробку спичек даже не замечает, что он уплатил налог.
Для государства косвенный налог является незаменимым средством для вовлечения всей массы населения в собирание необходимых средств для дальнейшего строительства страны. Преимущество этого налога состоит в том, что из сотых долей копейки собираются такие суммы, которые было бы труднее собрать иным путем.
Косвенными налогами облагаются, главным образом, следующие предметы потребления: сахар свекловичный и крахмальный, сахарин, табак и табачные изделия, махорка и махорочные изделия, папиросная бумага, нефтяные продукты, текстильные изделия, спирт, вина, коньяк и минеральные воды, резиновые галоши, спички, чай, кофе, дрожжи, пиво, квас и свечи.
В нашем государственном бюджете косвенные налоги занимают видное место. По ним можно проследить, насколько улучшилось общее благосостояние нашего населения. В 1922-23 г. косвенные налоги равнялись всего 11 %, в 1923-24 г. они увеличились до 13,6 %, в 1924-25 г. — до 20,5 %, а в 1925-26 г. уже до 28,8 %. Это показывает, что население оправилось после невзгод, разрухи и общей нищеты и покупает теперь больше товаров.
Но косвенный налог имеет и отрицательную сторону, которая выражается в том, что он охватывает слишком широкие массы населения.
При стремлении Советской власти оградить трудящихся от тяжести налогов с перенесением всей массы их на нетрудовые слои населения, косвенный налог должен с каждым годом все больше терять свое значение. К этому и стремится Советское правительство.
Но уничтожить косвенный налог можно будет лишь тогда, когда с одной стороны получится возможность увеличить доходы от прямых налогов, а с другой — увеличатся неналоговые доходы (прибыль промышленности и т. д.).
Мы видели, что прямые налоги падают, главным образом, на нетрудовые слои. Рост этих налогов идет довольно внушительными шагами, на что указывают следующие цифры: в 1922-23 г. доход с прямых налогов выразился в 59 млн. 200 тыс. руб., а в 1925-26 г. в 210 млн. руб. В 1926-27 г. прямые налоги еще больше возросли. Но нельзя и здесь «перегибать палки» и доводить обложение до явно преувеличенных размеров. Если просто увеличить размер налогов до такой меры, на нетрудовые слои, что они не выдержат и закроют свои предприятия, это будет невыгодным по двум причинам: во-первых, государство сразу лишится крупных доходов, которые нам чрезвычайно нужны, а, во-вторых, наша кооперация, например, не подготовлена еще к тому, чтобы сразу заменить собой всю частную торговлю.
Нашей целью является постепенное вытеснение частника, по мере укрепления кооперации и госпромышленности.
До тех пор необходимо налогами изымать излишки у нетрудовых слоев населения и брать их в таком размере, чтобы мы не остались в убытке и не дали бы слишком разжиться новому буржую.
Что касается неналоговых доходов, то они получаются, главным образом, от путей сообщения, почты и телеграфа и промышленности. Мы хорошо знаем, что эти отрасли нашего хозяйства еще только теперь начинают становиться твердо на ноги и давать прибыль.
Наши потребности велики и для удовлетворения их нужна мощная промышленность. Создание мощного производства, которое давало бы возможность обходиться без заграничной помощи, требует огромных средств. Таким образом, приходится значительнейшую часть доходов, получаемых от промышленности, бросать на ее же нужды. И лишь тогда, когда мы создадим свою крупную промышленность, возможно будет ее доходами заменить те, которые Советская власть вынуждена получать от широких слоев населения путем косвенного обложения.
Так Советская власть строит свою налоговую политику, целью которой является: бить рублем нетрудовые слои и за их счет улучшать быт и условия жизни трудящихся.